Можно ли подменить трудовой договор — на договор с самозанятым?
Предпрениматели всегда стремятся сократить издержки, чтобы повысить рентабельность. Часто в погоне за прибылью, они не трудоустраивают сотрудников, чтобы сэкономить на налогах, и заключают просто гражданско-правовой договор. Чем это грозит и как избежать штрафов разбираем в статье.Почему бизнес заключает договора с самозанятыми, вместо трудовых договоров
Если не лукавить, то, в наши дни, много таких компаний и предпринимателей, которые заключают договоры с самозанятыми вместо официального трудоустройства, при этом выгода для многих кажется очевидной. И смысл не только в том, что работодатель экономит на НДФЛ,но и на прочих обязательных социальных взносах, что вместе с НДФЛ составляет 43% от оклада!. Это действительно огромная сумма в процентном соотношении от заработной платы работника, что конечно, сказывается и на конечном размере зарплаты работника, даже если он работает официально, потому что работодатель включает расходы на налоги в фонд заработной платы, и чтобы не снижать сильно рентабельность он сокращает саму заработную плату. Поэтому иногда даже работники сами заинтересованы не иметь официального трудоустройства, потому что в таком случае имеют более высокий доход, если работа проходит хорошо, обе стороны довольны более ли менее результатом, ситуация работы с договором с самозанятым более привлекательна обеим сторонам, чем официальное трудоустройство.
Практика, которая определяет тенденции в доначислении налогов
Знаковым стал спор ФНС и индивидуального предпринимателя о доначислении налогов, т.к. рабочие отношения были признаны трудовыми, а не гражданско-правовыми, т.е. он заключал договора с физическими лицами, как с самозанятыми, а налоговая признали их отношения трудовыми. Мы не будем вдаваться в подробности этого спора, скажем лишь только, что спор дошел до Верховного Суда (ВС), где уже рассматривается вопрос не о факте признания отношений между предпринимателем и другими лицами трудовыми, а о сумме доначисления налога. Факт уже подтвержден.
Этот спор является важным в юридической практике, т.к. это будет прецедент, который определит, как в аналогичных спорах будут действовать суды, т.к. решение ВС РФ – это, по сути, закон, и далее им буду руководствоваться все органы ФНС и суды. Скорее всего дело до ВС РФ дошло не случайно – т.к. решения нижестоящих судов пусть и в пользу ФНС не являлись бы 100% указанием для других судов, особенно в рамках разных регионов, и решения судов могли бы разниться. Конечно, установление такой практики и наличие таких споров, которые доходят до ВС РФ, говорит о том, что будет усиление налоговых проверок на предмет подмены трудовых отношений – т.е. вместо оформления договора по ТК РФ, заключение договоров на оказание услуг с самозанятым, которые по сути являются штатными сотрудниками, но налогов платить при этом работодателю не надо.
На что смотрит ФНС при проверке
Существуют моменты, на которые обращают внимание при проверке на выявления наличия трудовых отношений: в первую очередь смотрят на договор и формулировки в нем – если там имеются формулировки работник и работодатель, или пункт об отпуске, или указание на ТК РФ в пунктах договора, или договор заключен бессрочно, и по другим признакам отражает отношения работника и работодателя, а не исполнителя и заказчика (как должно быть в случае с самозанятым). Также если исполнитель (т.е. работник) фактически интегрирован в структуру работодателя – т.е. например дает указания другим самозанятым, как руководитель, не имеет права работать иначе, т.е регистрация его как самозанятого – инициатива работодателя, в договоре установлен график работы и именно тогда должна быть выполнена работа, он пользуется инфраструктурой Заказчика (работодателя).
Также в рамках проверки учитываются и другие доказательства от обеих сторон. В случае если проверка на наличие подмены трудовых отношения начинается в следствии самостоятельной инициативы ФНС, то как правило проверяют договора и внутреннею документацию, возможно официальные сайты организации, проводят опрос других сотрудников или участников договорных отношений. Если ФНС осуществляет проверку по жалобе, то возможно будут учтены иные доказательства, которые ФНС при поверхностной проверке выявить бы не смогла, при этом договора с самозанятым и прочие аспекты выполнены верно, и невозможно подтвердить трудовые отношения. Это может быть внутренняя документация и любые косвенные доказательства.
Лучшая рекомендация
В случае наличия трудовых отношений, действительно лучшая рекомендация сейчас — это официальное трудоустройство работника– причем это выгодно именно для работодателя. Потому что с учетом текущего курса ФНС во взыскании налогов, количестве и качестве проверок, законодательных изменений, это как минимум безопасность для себя в и минимизация ситуации доначисления налогов и штрафов. Лучше снижать чуть уровень фактической зарплаты работника, но делать официальное трудоустройство и закладывать расходы на налоги. Во-вторых, это защитит и от любых жалоб по этому поводу в последствии увольнения сотрудников с которыми есть разногласия, или которые недовольны другими аспектами, хотя изначально работа по договору с самозанятым – была общей договоренностью и этот вариант выгоден обеим сторонам.
Ответственность за нарушение
Ответственность за нарушение всегда одна: штраф + доначисление налога. Разногласия в расчетах налога как раз рассматривает сейчас ВС РФ. Там спор касается суммы доначисления налога. ФНС начислила 13%, не учитывая, что самозанятый уже сам оплатил часть налога на доход, и по сути это должно быть учтено, т.к. в случае работы по договору ГПХ работодатель никаких налогов не платит, переквалификация отношений из гражданско-правовых в трудовые должна учитывать все же ранее уплаченный налог. Конечно, здесь может назревать еще один спор, о том, что работодатель уже перечислил ВЕСЬ доход работнику, т.е. его нарушение заключалось не только в неуплате налога, но и в неудержании налога. И здесь можно говорить о том, что ситуация в доначислении налогов пока еще не имеет под собой 100% единой практики, а в некоторых аспектах ее вообще мало, которая могла бы более ли менее утверждать о точном исходе в том или ином деле, в рамках такого рода проверок.
Ответственность за нарушение:
- Для ИП: 5–10 тыс. руб., за повторные нарушения — до 40 тыс.
- Для юрлиц: 50–100 тыс. руб., за повторные нарушения — до 200 тыс.
- Для должностных лиц: 10–20 тыс. руб. Также им может грозить дисквалификация на срок до трёх лет.
За грубое нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, компания может получить штраф в размере 20% неуплаченного налога или страховых взносов (минимум — 40 тыс. руб.). При неуплате взносов и налогов на сумму более 15 млн руб. руководителю компании грозит уголовная ответственность.
Вывод:
- следовать рекомендации – трудоустройство защищает обе стороны отношений
- в случае проверки и риска привлечения к ответственности защищать компанию и стараться снизить как штраф, так и сумму доначисления
- лучше действовать сразу, т.е. на этапе подготовки документов, а не при проверке ФНС уже пытаться себя защитить, грамотно оформленные документы в самом начале дают высокий шанс защиты в будущем.
Для юридической консультации записывайтесь по телефону: 8 (812) 701-06-06